Harta dalam Akuntansi Adalah: Pengertian, Jenis, dan Bedanya dengan Pajak

Banyak pemilik bisnis menyamakan begitu saja “harta” yang tercatat di pembukuan dengan “harta” yang dilaporkan di SPT Tahunan pajak. Padahal, dua hal ini bisa punya nilai berbeda karena mengikuti aturan penilaian yang berbeda pula.

Memahami harta dalam akuntansi bukan cuma soal tahu jenis-jenisnya, tapi juga tahu kapan istilah ini mengacu ke standar akuntansi dan kapan mengacu ke ketentuan pajak.

Artikel ini membahas pengertian harta dalam akuntansi, bedanya dengan istilah “aset”, jenis-jenisnya, rumus menghitungnya, hingga perbandingannya dengan harta versi SPT Tahunan.

Apa itu Harta dalam Akuntansi?

Harta dalam akuntansi adalah istilah umum untuk seluruh sumber daya bernilai ekonomi yang dimiliki atau dikendalikan oleh suatu entitas, yang diharapkan memberikan manfaat ekonomi di masa depan.

Menurut Kerangka Konseptual Pelaporan Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia (IAI), unsur ini didefinisikan sebagai sumber daya yang dikendalikan entitas sebagai hasil dari peristiwa masa lalu.

Yang perlu digarisbawahi: istilah baku yang dipakai dalam standar akuntansi keuangan (PSAK/SAK) sebenarnya adalah “aset”, bukan “harta”.

Istilah “harta” lebih sering muncul dalam percakapan sehari-hari, pembukuan sederhana ala UMKM, dan yang paling penting, dalam dokumen perpajakan seperti SPT Tahunan.

Perbedaan istilah ini tampak sepele, tetapi berkaitan dengan perbedaan cara penilaian yang akan dibahas lebih lanjut di artikel ini.

Harta vs Aset: Apakah Istilahnya Sama?

Secara substansi, harta dan aset merujuk pada hal yang sama, yaitu sumber daya bernilai ekonomi milik entitas. Perbedaannya terletak pada konteks penggunaan:

• Aset adalah istilah teknis yang dipakai dalam laporan posisi keuangan (neraca) sesuai PSAK, dengan aturan pengakuan dan pengukuran yang jelas.
• Harta lebih umum dipakai dalam percakapan sehari-hari maupun dokumen resmi di luar konteks akuntansi murni, terutama dalam pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh), baik untuk wajib pajak orang pribadi maupun badan.

Perbedaan istilah ini bukan sekadar soal bahasa. Basis penilaian yang dipakai untuk mencatat harta di neraca akuntansi dan harta di SPT Tahunan bisa berbeda, sehingga nilai yang muncul di dua dokumen tersebut untuk aset yang sama pun bisa tidak identik.

Bagian ini akan dibahas lebih rinci pada bagian selanjutnya.

Jenis-Jenis Harta dalam Akuntansi

Harta dalam akuntansi umumnya dikelompokkan menjadi empat jenis:

1. Harta lancar (current assets), yaitu harta yang bisa dicairkan menjadi uang tunai dalam waktu singkat, biasanya dalam satu siklus usaha atau satu tahun buku. Contohnya kas dan setara kas, piutang usaha, persediaan barang dagang, biaya dibayar di muka, dan investasi jangka pendek.
2. Harta investasi jangka panjang, yaitu harta dalam bentuk investasi di luar kegiatan usaha pokok perusahaan dan dimiliki untuk jangka waktu lebih dari satu tahun. Contohnya saham, obligasi, dan penyertaan modal di entitas lain.
3. Harta tetap (fixed assets), yaitu harta berwujud yang digunakan untuk operasional perusahaan, bukan untuk dijual, dan memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun. Contohnya tanah, bangunan, mesin, kendaraan, dan peralatan kantor.
4. Harta tidak berwujud (intangible assets), yaitu harta yang tidak memiliki bentuk fisik tetapi bernilai ekonomi bagi perusahaan. Contohnya goodwill, hak paten, hak cipta, dan merek dagang.

Pengelompokan ini penting karena menentukan bagaimana masing-masing jenis harta disajikan dan diukur di laporan posisi keuangan.

Rumus dan Cara Menghitung Harta dalam Akuntansi

Rumus dasar harta dalam akuntansi mengikuti persamaan akuntansi:

Harta = Utang + Modal

Rumus ini juga bisa dikembangkan untuk usaha perseorangan menjadi:

Harta = Utang + (Modal – Prive) + (Pendapatan – Biaya)

Contoh penghitungan: sebuah usaha memiliki modal awal Rp5.000.000, prive (pengambilan pribadi pemilik) Rp500.000, pendapatan periode berjalan Rp500.000, biaya Rp50.000, dan tidak memiliki utang. Maka:

Harta = Rp0 + (Rp5.000.000 – Rp500.000) + (Rp500.000 – Rp50.000) = Rp4.950.000

Rumus ini bukan sekadar hitung-hitungan lepas ia adalah fondasi dari neraca atau laporan posisi keuangan, tempat total harta harus selalu seimbang dengan total utang ditambah modal.

Harta dalam Akuntansi vs Harta dalam SPT Tahunan Pajak: Beda Cara Menilainya

Dalam akuntansi, PSAK 16 mengatur bahwa aset tetap dicatat sebesar harga perolehan dan disusutkan setiap periode sesuai masa manfaatnya (model biaya), kecuali entitas secara spesifik memilih model revaluasi.

Sementara itu, dalam pelaporan SPT Tahunan, Pasal 10 ayat (1) UU Pajak Penghasilan secara historis mensyaratkan harta dilaporkan sebesar harga perolehan, bukan harga pasar.

Namun sejak sistem Coretax diberlakukan, DJP mengarahkan sebagian jenis harta untuk dilaporkan berdasarkan nilai saat ini pada akhir tahun pajak, bukan lagi selalu harga perolehan historis.

Untuk harta investasi/sekuritas seperti saham dan obligasi, nilainya mengacu pada publikasi harga di Bursa Efek Indonesia atau Penilai Harga Efek Indonesia.
Untuk harta tidak bergerak seperti tanah dan bangunan, nilainya mengacu pada Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) terbaru atau hasil penilaian resmi.

Contoh Perbandingan Pencatatan Harta di Laporan Keuangan vs SPT Tahunan

Agar lebih konkret, berikut simulasinya. PT Bumi Makmur membeli sebidang tanah pada 2019 seharga Rp500.000.000.

Di neraca akuntansi, karena tanah tidak disusutkan dan perusahaan memakai model biaya sesuai PSAK 16, nilai tanah tersebut tetap tercatat Rp500.000.000 hingga saat ini, kecuali perusahaan melakukan revaluasi aset.

Di SPT Tahunan Badan, mengikuti pendekatan nilai saat ini yang diarahkan DJP melalui Coretax, nilai tanah yang perlu dilaporkan mengacu pada NJOP terbaru, misalnya naik menjadi Rp750.000.000 karena kenaikan harga tanah di wilayah tersebut.

Selisih Rp250.000.000 antara dua dokumen ini bukan kesalahan pencatatan, melainkan konsekuensi wajar dari dua basis penilaian yang berbeda: PSAK untuk laporan keuangan, dan ketentuan DJP untuk SPT Tahunan. Kesalahan justru terjadi kalau bisnis menyamakan begitu saja angka di neraca dengan angka yang harus diisi di kolom harta SPT.

Kesalahan Umum dalam Mencatat dan Melaporkan Harta Bisnis

Beberapa kesalahan yang sering terjadi:

1. Menyamakan nilai aset di neraca dengan nilai harta di SPT tanpa menyesuaikan basis penilaian masing-masing.
2. Lupa memasukkan harta tidak berwujud seperti goodwill atau hak paten ke neraca, sehingga total aset tersaji lebih rendah dari kondisi sebenarnya.
3. Tidak konsisten mencatat penyusutan aset tetap, yang membuat nilai buku aset tidak mencerminkan kondisi riil.
4. Data internal tidak sinkron dengan data yang dilaporkan ke DJP, yang berisiko memicu Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan (SP2DK) dari otoritas pajak.

Kesalahan-kesalahan ini umumnya muncul karena pencatatan aset dan pelaporan pajak dikerjakan secara terpisah oleh tim yang berbeda, tanpa proses rekonsiliasi yang jelas.

Cara Memudahkan Pencatatan dan Pelaporan Harta Bisnis Anda

Beberapa langkah praktis yang bisa diterapkan:

1. Susun daftar aset/harta perusahaan secara terpusat, lengkap dengan tahun perolehan dan harga perolehannya.
2. Terapkan kebijakan penyusutan yang konsisten sesuai PSAK 16 untuk setiap kategori aset tetap.
3. Lakukan rekonsiliasi berkala antara nilai di neraca akuntansi dan data yang akan dilaporkan di SPT Tahunan, agar perbedaannya bisa dijelaskan dengan jelas jika sewaktu-waktu ditanyakan DJP.
4. Gunakan aplikasi akuntansi yang terintegrasi dengan aplikasi pelaporan pajak, sehingga data harta tidak perlu diinput ulang secara manual.

Bagi bisnis yang mengelola aset dalam jumlah banyak, mencatat penyusutan secara manual berisiko menimbulkan selisih dan keterlambatan update nilai buku. 

Aplikasi akuntansi Mekari Jurnal membantu mencatat aset tetap beserta penyusutannya secara otomatis sehingga langsung tercermin dalam laporan posisi keuangan. Selain itu, melalui integrasi dengan Mekari Klikpajak, proses pengelolaan dan pelaporan pajak bisnis dapat dilakukan lebih praktis dalam satu ekosistem yang terhubung.

Permudah Pencatatan Harta Bisnis dengan Mekari Jurnal

Pencatatan harta yang akurat membantu bisnis menyajikan laporan keuangan yang andal sekaligus memudahkan proses pelaporan. 

Dengan Mekari Jurnal, Anda dapat mengelola pembukuan secara lebih efisien melalui fitur Neraca Saldo yang menampilkan ringkasan saldo akun aset secara real-time, sehingga proses rekonsiliasi dan penyusunan laporan keuangan menjadi lebih cepat dan akurat.

Melalui fitur Neraca Saldo, Anda dapat:

• Mengakses ringkasan saldo akun secara real-time untuk memantau posisi aset dan kondisi keuangan bisnis dengan lebih mudah.
• Melihat transaksi yang tercatat secara otomatis dalam laporan neraca saldo sehingga proses pencocokan data tidak lagi dilakukan secara manual.
• Memastikan data keuangan lebih akurat karena setiap transaksi terdokumentasi secara sistematis dan meminimalkan risiko kesalahan pencatatan.
• Mempercepat proses rekonsiliasi akun sehingga penyusunan laporan keuangan dan pengambilan keputusan bisnis dapat dilakukan lebih efisien.

Mekari Jurnal adalah aplikasi akuntansi dan operasional terintegrasi untuk membantu pemilik bisnis, akuntan, dan tim finance mengelola keuangan, pembukuan, serta operasional bisnis secara lebih efisien sekaligus mempercepat pertumbuhan bisnis.

Sebagai bagian dari ekosistem software terpadu Mekari, Mekari Jurnal juga terintegrasi dengan berbagai solusi Mekari lainnya seperti Mekari Talenta, Mekari Flex, Mekari Qontak, Mekari Klikpajak, Mekari Sign, Mekari Desty, Mekari POS, Mekari Expense, Mekari Officeless, dan Mekari Airene untuk mendukung automasi operasional bisnis secara end-to-end.